Xuất nhập khẩu tại chỗ có chịu thuế nhà thầu là vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi thực hiện hoạt động thương mại quốc tế. Việc nắm rõ quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý và tối ưu chi phí. Thủ tục này đóng vai trò quan trọng trong chuỗi cung ứng toàn cầu, đặc biệt với các công ty xuất khẩu. Cùng ACC Long An tìm hiểu chi tiết để áp dụng đúng quy định hiện hành.

1. Khái niệm xuất nhập khẩu tại chỗ và phạm vi áp dụng

Xuất nhập khẩu tại chỗ là hình thức hàng hóa được nhập khẩu vào Việt Nam nhưng không đưa vào lưu thông nội địa mà được xuất khẩu trực tiếp ra nước ngoài hoặc chuyển tiếp cho bên thứ ba.

Hình thức này thường áp dụng cho hàng hóa gia công, chế biến hoặc cung cấp dịch vụ kèm theo. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ với xuất nhập khẩu thông thường để xác định nghĩa vụ thuế liên quan. Việc hiểu đúng khái niệm giúp áp dụng đúng chính sách thuế và tránh nhầm lẫn trong kê khai.

2. Quy định thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC

Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định chi tiết về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với nhà thầu nước ngoài. Theo Thông tư này, nhà thầu nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam phải chịu thuế nhà thầu nếu có phát sinh thu nhập từ hoạt động tại Việt Nam.

Phạm vi áp dụng bao gồm cả trường hợp nhà thầu cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ lắp đặt hoặc hỗ trợ kỹ thuật. Doanh nghiệp Việt Nam khi ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài cần khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC trước khi thanh toán.

Xuất nhập khẩu tại chỗ có chịu thuế nhà thầu? Giải đáp

Theo phân tích từ Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC, xuất nhập khẩu tại chỗ không đương nhiên chịu thuế nhà thầu nếu giao dịch chỉ liên quan đến hàng hóa thuần túy mà không có yếu tố cung cấp dịch vụ của nhà thầu nước ngoài. Tuy nhiên, nếu hợp đồng xuất nhập khẩu tại chỗ bao gồm dịch vụ hỗ trợ, lắp đặt hoặc chuyển giao công nghệ từ phía nhà thầu nước ngoài thì thu nhập phát sinh sẽ bị áp thuế nhà thầu theo quy định.

Xem thêm: Thuế nhà thầu đối với lãi vay nước ngoài theo luật mới 2026

3. Phân tích điều kiện áp dụng thuế nhà thầu trong xuất nhập khẩu tại chỗ

Để xác định có chịu thuế nhà thầu hay không, doanh nghiệp cần kiểm tra xem nhà thầu nước ngoài có hiện diện thương mại tại Việt Nam hay không. Nếu nhà thầu chỉ cung cấp hàng hóa mà không thực hiện dịch vụ tại Việt Nam thì thường không phát sinh thuế nhà thầu.

Ngược lại, khi có dịch vụ kèm theo như giám sát chất lượng hoặc hỗ trợ kỹ thuật tại chỗ, phần giá trị dịch vụ sẽ bị khấu trừ thuế theo Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Luật Thuế GTGT 2024, sửa đổi 2026 quy định rõ hàng hóa xuất khẩu tại chỗ được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện về chứng từ, nhưng thuế nhà thầu vẫn được tính riêng trên thu nhập dịch vụ.

Xem thêm: Mẫu 01 NTNN tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài chuẩn nhất

4. Hậu quả khi không tuân thủ quy định thuế nhà thầu

Doanh nghiệp không khấu trừ thuế nhà thầu đúng quy định có thể bị xử phạt hành chính và truy thu thuế theo Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Ngoài ra, rủi ro về uy tín với đối tác nước ngoài cũng tăng cao khi phát sinh tranh chấp hợp đồng. Việc tuân thủ giúp duy trì hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ ổn định và tránh gián đoạn dòng tiền.

5. Câu hỏi thường gặp

Xuất nhập khẩu tại chỗ có bị khấu trừ thuế nhà thầu khi chỉ mua hàng hóa?

Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC, nếu giao dịch chỉ là mua bán hàng hóa thuần túy mà không kèm dịch vụ của nhà thầu nước ngoài thì không phát sinh thuế nhà thầu.

Làm thế nào để xác định phần thu nhập chịu thuế nhà thầu trong hợp đồng xuất nhập khẩu tại chỗ?

Doanh nghiệp cần tách biệt giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ trong hợp đồng theo hướng dẫn của Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC. Phần dịch vụ sẽ được tính thuế nhà thầu theo tỷ lệ tương ứng, trong khi hàng hóa xuất khẩu tại chỗ tuân thủ Luật Thuế GTGT 2024, sửa đổi 2026 về thuế suất 0%.

Có cần nộp thuế nhà thầu khi xuất nhập khẩu tại chỗ qua trung gian không?

Nếu trung gian là nhà thầu nước ngoài và có thu nhập từ dịch vụ tại Việt Nam thì vẫn phải khấu trừ thuế theo Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Xuất nhập khẩu tại chỗ có chịu thuế nhà thầu là nội dung cần được doanh nghiệp xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tuân thủ pháp luật. Việc nắm rõ quy định từ Thông tư 103/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC và Luật Thuế GTGT 2024, sửa đổi 2026 giúp giảm thiểu rủi ro. Hãy liên hệ ACC Long An ngay hôm nay để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ thực hiện thủ tục chính xác.